海南自由贸易港作为我国对外开放的战略前沿，“双15%”税收优惠政策是其吸引企业入驻、集聚高端人才的核心红利之一。该政策具体指符合条件的企业减按15%征收企业所得税，符合条件的个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征，旨在降低市场主体运营成本，激发自贸港发展活力。为帮助各类企业和个人清晰掌握政策要点、顺利完成申报，海南鲁悦投资咨询有限公司结合最新政策文件，整理本指南，涵盖政策适用条件、申报流程、材料准备及注意事项，为企业和个人享受政策红利提供专业指引。

一、海南双15%税收优惠政策核心内涵

海南双15%税收优惠政策并非单一政策，而是由企业所得税优惠和个人所得税优惠两大核心板块组成，两项政策相互衔接、协同发力，构建起自贸港低税率的政策优势，具体内涵如下：

• 企业所得税优惠：注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税，相较于全国25%的基础企业所得税率，直接降低10个百分点，大幅减轻企业税负压力。

• 个人所得税优惠：在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。优惠覆盖综合所得、经营所得等各类应税所得，切实提升人才薪酬实际收益，助力自贸港吸引和留住核心人才。

根据最新政策公告，该优惠政策延续至2027年12月31日，为企业和个人提供了稳定的政策预期，是企业布局海南、人才扎根海南的重要政策支撑。

二、政策适用条件详解

享受双15%税收优惠政策，企业和个人需分别满足对应条件，缺一不可。以下结合国家税务总局海南省税务局最新公告及政策解读，详细拆解适用条件，明确政策享受的核心门槛。

（一）企业所得税15%优惠适用条件

企业需同时满足“注册要求、产业要求、实质性运营要求”三大核心条件，方可享受减按15%征收企业所得税的优惠，具体细节如下：

1. 注册要求：企业需注册在海南自由贸易港范围内（涵盖海口、三亚等全岛各市县及重点园区），包括注册在自贸港的居民企业、居民企业设立在自贸港的分支机构，以及非居民企业设立在自贸港的机构、场所。需注意，总机构设在自贸港的企业，仅其自贸港内的总机构和分支机构纳入优惠判断范围；总机构设在自贸港以外的，仅其自贸港内的分支机构可申请优惠。

2. 产业要求：企业主营业务需属于《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2024年本）》中的具体项目，且当年度主营业务收入占企业收入总额的60%以上。该目录包含全国性鼓励类产业和海南自贸港新增鼓励类产业，涵盖农林牧渔业、制造业、建筑业、批发零售业、信息传输业等多个领域，共1100多条产业条目，其中新增鼓励类产业包括深海养殖加工、游艇邮轮研发制造、5G/6G技术应用、医疗器械研发等重点领域，精准匹配自贸港产业发展定位。若企业无法准确判定主营业务是否属于目录范围，可由税务部门提请省发展改革部门出具意见。

3. 实质性运营要求：这是享受优惠的核心门槛，企业需在海南自贸港对生产经营、人员、账务、财产等方面实施实质性全面管理和控制，具体需满足“四要素”标准：拥有实际经营场所、配备与经营业务相匹配的从业人员、建立健全账务核算体系、财产在自贸港内实际使用。企业需在所得税年度汇算清缴时，申报《实质性运营自评承诺表》，对自身实质性运营情况进行自我评价和承诺，确保符合政策要求。

此外，旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，在2020年1月1日至2027年12月31日期间新增的境外直接投资取得的所得，还可免征企业所得税，进一步扩大优惠覆盖面。

（二）个人所得税15%优惠适用条件

个人需同时满足“身份条件、居住条件、收入条件”，方可享受个人所得税实际税负超过15%部分免征的优惠，具体如下：

1. 身份条件：属于在海南自由贸易港工作的高端人才或紧缺人才。其中，高端人才指经海南省各级人才管理部门认定的人才；紧缺人才指符合海南自贸港紧缺人才目录规定的人才，涵盖教育、医疗、科研、技术技能、经营管理等多个领域。

2. 居住条件：一个纳税年度内在海南自贸港累计居住满183天，合理离岛出差、休假、学习培训天数可计入居住天数，但实际居住天数不少于90天。针对航空航天、航运、海洋油气勘探等行业特定人员，即使累计居住不满183天，符合相关条件的也可享受优惠，体现政策的人性化考量。

3. 收入条件：一个纳税年度内在海南自由贸易港取得的综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）、经营所得以及经海南省认定的其他所得，且个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。简单来说，个人在海南的应纳税所得额对应的税负，最高仅按15%缴纳，超出部分无需缴纳。

三、申报流程及材料准备

企业和个人需按照规定的流程提交申报材料，完成优惠备案或申报，方可享受双15%税收优惠。以下分企业、个人两类主体，详细说明申报流程及所需材料，确保申报工作高效顺畅。

（一）企业所得税优惠申报流程及材料

1. 申报流程

1. 准备阶段：企业完成税务登记，获取统一社会信用代码，确认自身符合注册、产业、实质性运营三大条件，梳理相关佐证材料。

2. 材料提交：企业在预缴申报和年度汇算清缴时，可按规定享受优惠，无需单独备案，主要采取“留存备查”方式，相关材料留存企业备查。

3. 自评申报：在年度汇算清缴期间（1月1日—5月31日），登录全国统一规范电子税务局，填写《实质性运营自评承诺表》，完成实质性运营自我评价；线下申报可在办税服务厅提交纳税申报表时，一并提交该承诺表。

4. 审核核查：税务部门会对企业留存备查资料及自评承诺情况进行抽查，重点核查研发投入真实性、实质性运营落实情况等，企业需配合提供相关补充材料。

5. 优惠享受：审核通过后，企业在预缴和汇算清缴时，直接按15%税率计算缴纳企业所得税，享受政策红利。

2. 留存备查材料

• 企业主营业务属于《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2024年本）》中的具体项目说明，以及主营业务收入占企业收入总额60%以上的佐证资料（如财务报表、收入明细等）。

• 企业进行实质性运营的相关说明及佐证资料，包括实际经营场所证明（租赁合同、产权证明等）、从业人员花名册及社保缴纳证明、账务核算资料、财产使用证明等。

• 若企业享受新增境外直接投资所得免征优惠，还需准备境外直接投资相关资料（备案核准文件、投资时间、所得类型等）。

• 证明企业满足享惠条件的其他资料。

（二）个人所得税优惠申报流程及材料

1. 申报流程（以个人所得税APP端为例）

1. 下载登录：在手机应用商店下载“个人所得税”APP，完成注册登录后，进入“个人中心”完善个人信息。

2. 进入申报：在APP首页点击“综合所得年度汇算”专题页，选择对应纳税年度，点击“开始申报”。

3. 确认信息：确认任职受雇单位（需选择海南的任职受雇单位）及主管税务机关，核对个人综合所得收入、扣除等数据。

4. 填报优惠：点击“减免税额”栏，新增减免项目，选择“海南自由贸易港高端和紧缺人才个人所得税优惠”，系统将自动预填减免税额，确认无误后保存。

5. 提交申报：确认申报表信息无误后，提交申报，如需退税或补税，按页面提示完成操作（绑定银行卡即可办理退税）。

6. 查询进度：申报完成后，可通过APP“我要查询”—“申报查询”，查看申报信息、更正申报或作废申报。

申报时间：个人所得税年度汇算时间为每年3月1日—6月30日，高端紧缺人才需在该期间完成申报，确保享受优惠。

2. 需准备的材料

• 个人身份证明（身份证、护照等）。

• 高端人才或紧缺人才认定证明（经相关部门认定的文件）。

• 在海南自贸港的居住证明（租房合同、房产证、社保缴纳记录等，用于佐证居住天数）。

• 个人在海南自贸港取得的收入证明（工资薪金明细、劳务报酬合同、经营所得报表等）。

• 其他相关佐证材料（如行业特定人员的从业证明等）。

四、申报注意事项

为确保企业和个人顺利享受双15%税收优惠，规避申报风险，结合政策执行要求，重点提醒以下注意事项：

1. 政策时效需关注：双15%税收优惠政策延续至2027年12月31日，企业和个人需在政策有效期内申报享受，后续政策调整将另行公告，建议持续关注官方动态。

2. 实质性运营不放松：税务部门对企业实质性运营情况的核查日趋严格，企业切勿“空壳注册”“虚假运营”，需真实开展生产经营活动，妥善留存相关佐证材料，避免因不符合实质性运营要求被取消优惠资格。

3. 材料准备要齐全：企业和个人需按要求准备留存备查材料或申报材料，确保材料真实、完整、有效，避免因材料缺失或不符导致申报失败或无法享受优惠。

4. 申报路径要准确：企业和个人需通过官方指定渠道（全国统一规范电子税务局、个人所得税APP、办税服务厅）进行申报，切勿通过非官方渠道操作，防范信息泄露或申报错误。

5. 更正申报有期限：企业申报《实质性运营自评承诺表》后，如需修改，可在当年6月30日前登录电子税务局更正；个人申报后如需更正或作废，可在汇算清缴期内通过APP操作。

6. 特殊情况需留意：分公司需为独立法人企业方可享受优惠；企业既享受企业所得税优惠，又有高端紧缺人才享受个人所得税优惠，无需重复申报《实质性运营自评承诺表》。

五、政策红利与服务支持

海南双15%税收优惠政策的落地实施，为企业降低了运营成本、提升了市场竞争力，为人才增加了实际收入、拓宽了发展空间，是企业布局海南自贸港、人才扎根海南的重要机遇。据海南省财政厅数据显示，仅博鳌乐城先行区就已有87家企业通过认定享受该政策，累计减免税额达3.2亿元，政策红利成效显著。

作为扎根海南本土、深耕企业服务领域的专业机构，海南鲁悦投资咨询有限公司依托海口·三亚双城布局优势，凭借多年本土积淀，深入解读海南自贸港各项税收优惠政策，为企业和个人提供政策咨询、申报指导、材料梳理、合规管控等全流程服务，助力企业和个人精准享受政策红利，规避申报风险。无论是企业所得税优惠申报，还是高端紧缺人才个税优惠办理，我们都将以专业的服务、高效的响应，为您提供全方位支持，助力您在海南自贸港实现高质量发展。

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